Функциональные бюджеты

Функциональные бюджеты строятся исходя из функций деятельности компании – бизнес-процессов.

Компания осуществляет функции:

• Закупок
• Продаж
• Складирования и хранения
• Рекламы и продвижения
• Транспортировки
• Управления
• И т.д.

Статьи бюджетов, которые формируются по соответствующим функциям компании составляют функциональные бюджеты компании. Основное назначение функциональных бюджетов расчет потребности в ресурсах компании для осуществления соответствующих функций.

Компании необходимо установить взаимосвязь между функциональными и операционными бюджетами. Например, такой функциональный бюджет как бюджет «закупок» является операционным бюджетом ЦФО – отдела снабжения. Каждый функциональный бюджет составляется в целом по всей компании. Поэтому, система функциональных бюджетов образует бюджетную структуру компании. Принцип формирования функциональных бюджетов – группировка их по видам деятельности (функциям, процессам) компании.

В данном случае, в отличие от итоговых бюджетов по элементам затрат, тут не указаны бюджеты сформированные по итоговым элементам затрат, к примеру расходов на оплату труда, материальным расходам и т.д. Это связанно с тем, что данное представление бюджетов сформировано по видам деятельности компании в разрезе коммерческой деятельности и управления.

Пример возможного перечня функциональных бюджетов компании.

Бюджет продаж
Бюджет продаж товаров
Бюджет продаж основных средств
Бюджет прочей реализации
Бюджет закупок
Бюджет закупок и прямых расходов, относящихся на себестоимость
Бюджет закупок товаров
Бюджет транспортных расходов отн. на себестоимость
Бюджет расходов по таможенной очистке
Бюджет закупок для расходов функциональных служб по ЦФО
Бюджет закупок для нужд сбыта
Бюджет закупок для рекламы и маркетинга
Бюджет закупок для нужд складирования
Бюджет закупок для нужд ТЭС
Бюджет закупок для нужд Управления
Бюджет закупок основных средств и капитальных инвестиций
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет расходов на сбыт
Бюджет расходов на сбыт (отдел продаж №1)
Бюджет расходов на сбыт (отдел продаж № 2)
Бюджет транспортных расходов
Бюджет расходов на складирования
Бюджет расходов на приемку, размещение и упаковку
Бюджет расходов на документальное оформление
Бюджет расходов на рекламу и маркетинг
Бюджет отдела рекламы
Бюджет отдела маркетинга
Бюджет расходов на службу снабжения
Бюджет расходов сектора ВЭД
Бюджет расходов сектора таможенной очистки
Бюджет расходов сектора сертификации
Бюджет проектов
Бюджет расходов текущих проектов
Расходы по проекту 1
Расходы по проекту 2
Расходы по проекту 3
Бюджет административных расходов
Бюджет расходов на финансовую дирекцию
Бюджет расходов дирекции ИТ
Бюджет расходов АХО
Бюджет расходов секретариата и офис менеджеров
Бюджет расходов юридической службы
Бюджет службы персонала
Бюджет расходов Генерального директора
Бюджет налогов
Бюджет НДС
Бюджет на ФОТ
Бюджет сборов в ПФ
Бюджет налога с владельцев транспортных средств
Бюджет по налогу на прибыль
Бюджет налога на землю
Бюджет расходов на персонал
Бюджет остатков товаров и запасов на начало периода
Бюджет остатков товаров и запасов на конец периода
Бюджет дебиторской задолженности на начало периода
бюджет дебиторской задолженности на конец периода
Бюджет кредиторской задолженности на начало периода
бюджет кредиторской задолженности на конец периода
Бюджет инвестиционной деятельности
Бюджет инвестиций
Инвестиционный проект А
Инвестиционный проект Б
Бюджет финансовой деятельности
Бюджет собственного капитала
Бюджет расходов на выплату % по привлеченному капиталу
Бюджеты движения денежных средств
Бюджет поступлений по основной деятельности
Бюджет поступлений от клиентов
Бюджет выплат по основной деятельности
График оплат за товары
График оплат расходов относящихся на себестоимость товаров
График выплат по коммерческим расходам
График выплат по административным расходам
График выплат налогов
Бюджет прочих выплат и поступлений
Бюджет поступлений по финансовой деятельности
Бюджет поступлений в УФ, друие фонды
Бюджет поступлений кредитов и займов
Бюджет выплат по финансовой деятельности
Бюджет выплат кредитов и займов
Бюджет уплаты % по кредитам и займам
Бюджет выплаты дивидендов
Бюджет поступлений по инвестиционной деятельности
Бюджет поступлений в виде оплат за ОС
Бюджет поступлений дивидендов от участия в доле других компаний
Бюджет выплат по инвестиционной деятельности
Бюджет платежей за приобретение ОС и кап.инвестиций
Бюджет выплат в виде пиобретения доли в УФ других компаний
Бюджет поступлений по прочей деятельности
Бюджет выплат по прочей деятельности


В зависимости от необходимости компании бюджеты самого верхнего уровня (перечисленные в таблице) могут быть детализированными до бюджетов более низкого уровня, а те, в свою очередь, могут также быть детализированы далее.

Так, например бюджет материальных расходов может быть детализирован на бюджет расходов топлива, бюджет расходов МБП и т.д

Источник:
Книга «Бюджетирование от стратегии до бюджета: пошаговое руководство»
Авторы: Немировский И., Старожукова И.
При использовании материалов статьи обязательа ссылка на сайт «Академия развития Лидеров» http://beleader.com.ua